2012年4月自考審計學試題

2012年4月（全國）自考審計學試題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1．如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了(　　　)
A．或有收費
B．執(zhí)行不相容的工作
C．購買審計意見
D．義務豁免
2．下列有關審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是(　　　)
A．內部審計是注冊會計師審計的基礎
B．政府審計是獨立性最強的一種審計
C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度
D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的
3．會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過(　　　)
A．1年
B．2年
C．3年
D．4年
4．下列選項中，違反“權利和義務”認定的是(　　　)
A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬
B．將未曾發(fā)生的銷售入賬
C．未將已質押的存貨披露
D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當
5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是(　　　)
A．截止
B．完整性
C．發(fā)生
D．準確性
6．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差
異。導致差異的最主要的原因是(　　　)
A．審計的依據(jù)不同
B．審計的獨立性不同
C．審計的性質不同
D．審計的方式不同
7．下列關于審計證據(jù)的表述，錯誤的是(　　　)
A．審計證據(jù)并非越多越好
B．審計證據(jù)的質量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少
C．審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質量就可適當降低
D．注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序
8．審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是(　　　)
A．審計對象
B．審計主體
C．審計內容
D．審計證據(jù)的檢查范圍
9．下列關于審計工作底稿的表述，正確的是(　　　)
A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結論
B．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天
C．在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動
D．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理
10．對于當期減少的固定資產，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是(　　　)
A．審查有關的批準文件
B．審查有關的會計記錄
C．函證固定資產的購買單位
D．審查出售和報廢處理固定資產的凈損益
11．在了解被審計單位的性質時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(　　　)
A．所有權結構
B．組織結構
C．投資活動
D．資本結構
12．下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是(　　　)
A．注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事
B．注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干
C．注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票
D．注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納
13．對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實施實質性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是(　　　)
A．發(fā)生
B．分類和可理解性
C．完整性
D．截止、分類
14．注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了(　　　)
A．證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性
B．確定應收賬款能否收回
C．符合專業(yè)標準的要求
D．確定壞賬損失的處理是否恰當
15．下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是(　　　)
A．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證
B．審核期后未付賬單的主要憑證
C．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票
D．審核應付賬款賬簿記錄
16．下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關的是(　　　)
A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性
B．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
C．實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權
D．復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
17．在貨幣資金內部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(　　　)
A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
B．對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策
C．現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金
D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符
18．在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(　　　)
A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
B．只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
C．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關
D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
19．下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調事項段無保留意見審計報告的是(　　　)
A．資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露
B．資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露
C．審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調整
D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露
20．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(　　　)
A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來
B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告
C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單
D．將應付賬款的函證與截止測試結合起來

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21．應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應實施函證程序的有(　　　　　)
A．被審計單位的內部控制制度較為薄弱
B．被審計單位沒有定期與供應商對賬
C．應付賬款存在借方余額
D．審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑
E．應付賬款余額的賬齡較長
22．下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(　　　　　)
A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意
C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質相同，都是必要程序
D．前后任注冊會計師溝通內容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談
23．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應該檢查(　　　　　)
A．采購發(fā)票
B．行駛證
C．銀行付款憑證
D．固定資產明細賬
E．車輛年檢材料
24．注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況有(　　　　　)
A．錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度
B．錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度
C．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度
D．錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度
E．錯報對增加管理層報酬的影響程度
25．當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如(　　　　　)
A．加拿大的審計總署
B．瑞典的國家審計局
C．美國的審計總局
D．菲律賓的審計委員會
E．西班牙的審計法院
26．對交易性金融資產實施的實質性程序恰當?shù)挠?　　　　　)
A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性
B．對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當
C．監(jiān)盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調整
D．向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程
E．復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數(shù)據(jù)核對
27．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(　　　　　)
A．應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應
B．應與審計主體的性質和任務相適應
C．應與審計的特定目的相適應
D．應與審計收費水平相