2012年華農(nóng)自考“中國稅制”筆記

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華中農(nóng)業(yè)大學自考整理：

第一章 稅制概述

　　一、稅收的概述

　　（一）、稅收的概念及對其的理解

　　1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。

　　2.對稅收概念的理解

　　
⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。

　　
⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。

　　
⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。

　　
⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。

　　⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。

　　財政職能 地位：基本職能 稅收占財政收入95%

　　特點：適用范圍的廣泛性；
取得財政收入的及時性；
征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。

　　經(jīng)濟職能 主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡；
調(diào)節(jié)資源配置；
調(diào)節(jié)社會財富分配。

　?、蕪男再|(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　?。ǘ┒愂盏谋举|(zhì)☆

　　1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實現(xiàn)的特殊分配關系。

　　2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵：

　　
⑴稅收體現(xiàn)分配關系

　　
⑵稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。

　?。ㄈ┒愂盏?ldquo;三性”特征及其關系☆

　　1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；
征收方式上的強制性；
征收范圍、比例上的固定性。

　　2.“三性”特征的關系：

　　
⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉移。

　　
⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的。

　　
⑶強制性是無償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。

　　
⑷固定性是強制性的必然結果。

　　⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。

　　二、稅法的概念及其分類

　?。ㄒ唬┒惙ㄊ菄抑贫ǖ挠嘘P調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空

　?。ǘ┒惙ǖ姆诸?/p>

　　1.按稅法的效力分類：

　　稅收法律（人大及常委制定）；
稅收法規(guī)（國務院制定）；
稅收規(guī)章（稅務管理部門制定）。

　　2.按稅法的內(nèi)容分類：

　　稅收實體法（規(guī)定實體權利和義務，稅法的核心）；
稅收程序法（程序關系為調(diào)整對象）。

　　3.按稅法的地位分類：

　　稅收通則法（共同性問題）；
稅收單行法（某一類問題）

　　4.按稅收管轄權分類：

　　國內(nèi)稅法（一國范圍內(nèi)）；
國際稅法（國家與國家之間稅收權益分配）

　　三、稅收法律關系

　　（一）主體及其權利與義務

　　1.稅收法律關系主體：即稅收法律關系的參加者，它由存在稅收權利義務關系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

　　2.征稅證體

　　
⑴定義：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務機關。

　　
⑵組成部門：國家稅務局，地方稅務局，海關。

　　
⑶權利：征稅權；
稅法解釋權；
估稅權；
委托代征權；
稅收保全權；
強制執(zhí)行權；
行政處罰權；
稅收檢查權；
稅款追征權。

　　
⑷義務：

　　依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。

　　為納稅人保守秘密的義務。

　　多征稅款立即返還的義務。

　　在稅收保全中的義務。

　　解決稅務爭議過程中應履行的義務。

　　3.納稅主體

　　
⑴含義：是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。

　　
⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。

　　
⑶權利：延期納稅權；
申請減免權；
多繳稅款申請退還權；
委托稅務代理權；
要求稅務機關承擔賠償責任權；
申請復議和提起訴訟權。

　　
⑷義務：

　　依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。

　　依法設置帳簿，合法使用有關憑證。

　　按規(guī)定定期向稅務機關報送納稅申報表，財務會計報表和其他有關資料。

　　按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。

　　主動接受和配合稅務機關的納稅檢查。

　　違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。

　?。ǘ┒愂辗申P系的客體（征稅對象）

　　1.定義：是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。

　　2.組成：應稅的物質(zhì)財富；
主體的應稅行為。

　　四、稅收法律責任

　　（一）涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔的法律上的責任，也就是由于違法行為而應當承擔的法律后果。

　?。ǘ﹥?nèi)容：

　　違反稅務管理的法律責任

　　偷稅抗稅的法律責任。

　　虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責任。

　　單位的法律責任。

　　擅自減稅免稅的法律責任。

　　稅務人員違法的法律責任。

編輯：
華中農(nóng)業(yè)大學自考

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